Finanšu pratība biedrību vadītājiem, grāmatvežiem un darbiniekiem Linda Miezīte SIA Mensarius, linda@mensarius.lv M: 29715835
Apskatāmie jautājumi Grāmatvedības atšķirības; Līgumi, to veidi; Dokumentu noformēšana; Skaidras naudas darījumi Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas; Valsts Ieņēmumu dienesta tematiskās pārbaudes;
Grāmatvedības veidi Finanšu grāmatvedība Ietver pirmdokumentu reģistrēšanu, atskaišu gatavošanu, pārskatu sagatavošanu un dažādu aprēķinu veikšanu. Sagatavotā informācija palīdz gan uzņēmumā iesaistītajām, gan ārpus uzņēmuma esošām personām novērtēt uzņēmuma ikdienas darbību un finanšu stāvokli. Finanšu grāmatvedība ir obligāta visiem uzņēmumiem, lai visas finanšu darbības būtu caurspīdīgas un pārskatāmas. Finanšu grāmatvedība ir tikai pats pamats. Vadības grāmatvedība Vadības grāmatvedība ir tālākais process, pēc finanšu datu fiksēšanas un pamata analīzes. Vadības grāmatvedība palīdz uzņēmējiem pieņemt stratēģiski svarīgus lēmumus, kas var nodrošināt uzņēmuma attīstību nākotnē. Vadības grāmatvedība sevī ietver, piemēram, finanšu datu identificēšanu, tālāku aprēķināšanu, uzkrāšanu, izpēti, sagatavošanu, izvērtēšanu un, pats svarīgākais, prezentēšanu uzņēmējam un citām ieinteresētajām personām. Tas palīdz uzņēmējam saprast, kā rīkoties tālāk un kā attīstīt savu biznesu.
Vienkāršā ieraksta grāmatvedība Divkāršā ieraksta grāmatvedība SD ieņēmumu izdevumu žurnāls Ieņēmumi= saņemti (banka, kvīts, EKA čeks) - Izdevumi= izdots (banka, kvīts, EKAčeks) =Ienākums (Gada ienākumu deklarācija) Individuālie komersanti, Individuālie uzņēmumi Zemnieku un zvejnieku saimniecības apgrozījums (ieņēmumi) no saimnieciskajiem darījumiem iepriekšējā gadā jeb taksācijas periodā nepārsniedz 300 000 eiro Saimnieciskās darbības veicēji Biedrības/nodibinājumi Mikrouzņēmuma nodokļa maksātāji* D debets K kredīts virsgrāmata, bilance, peļņas vai zaudējumu aprēķins, naudas plūsma Ieņēmumi = izrakstīts rēķins (datums) - Izdevumi = izrakstīts rēķins (datums) =Peļņa (UIN+Gada pārskats) Dividendes SIA A/s Biedrības/nodibinājumi
Ar ko sākt? Kontu plāns Tā sadalījums Grāmatvedības metodika Līgumi, to veidi Darbinieku pieņemšana/ Brīvprātīgie Ieņēmumu un izdevumu prognozes (PZA, naudas plūsma) Kā maksāšu nodokļus?
Līgums Līguma definīcija (Civillikuma 1511.p) Līgums = vienošanās Līguma noslēgšanas brīdis Līguma forma Katra līguma pamatā ir TIESISKS DARĪJUMS kas izpaužas tiesību normās noteiktos nosacījumos, kurus ievērojot tiek tiesiski aizsargātas darījuma rezultātā nodibinātās tiesiskās attiecības.
Normatīvie akti Civillikums; Komerclikums; Likums Par nodokļiem un nodevām ; Darba likums; Dokumentu juridiskā spēka likums; Sankciju likums http://sankcijas.kd.gov.lv/ 14.03.2017.
Ar līgumu palīdzību personas uz savstarpējas vienošanās pamata atrisina dažādus jautājumus: rīcību ar lietām ( pirkuma, piegādes līgums); sniedz un saņem dažādus pakalpojumus (pakalpojuma, patapinājuma līgums); saņem darba rezultātus ( darba, uzņēmuma, autorlīgums); organizē savu lietu pārziņu un kārtošanu (pilnvarojuma līgums); organizē saskaņotu darbību kopīga mērķa sasniegšanai (sabiedrības līgums). 14.11.2018.
Līgumi Darba attiecību līgumi šo līgumu priekšmets, ir darbs, kur viena persona apņemas izdarīt otra labā kādu darbu par atlīdzību. (Darba līgums, Uzņēmuma līgums); Svešu lietu pārziņas līgumi - pilnvarojuma līgums, kur viena puse - pilnvarnieks, uzņemas izpildīt otrai - pilnvaras devējam, pilnvarotājam zināmu uzdevumu, bet pilnvaras devējs apņemas pilnvarnieka rīcību atzīt par saistošu; Autoratlīdzības līgumi- https://likumi.lv/doc.php?id=5138
Līguma struktūru veido iekļaujot secīgi noteiktus rekvizītus līguma nosaukumu izriet no līguma priekšmeta. Ja nosaukums ir pretrunā līguma priekšmetam un būtībai, tam kā nosaukumam, nav nekāda juridiska spēka, līguma veids izriet tikai no šī līguma būtības. noslēgšanas vieta noslēgšanas vietai var būt būtiska loma uzsākoties tiesvedībai, pēc noslēgšanas vietas nosaka strīdus izšķiršanas piederību noteiktam tiesu apgabalam; datums; līgumslēdzēju puses tā lai skaidri varētu identificēt konkrētus subjektus un varētu pārliecināties par to tiesībspēju un rīcībspēju (personas kods, reģistrācijas nr., adreses); skaidri izteikts, noformulēts līguma priekšmets; citi noteikumi, kas noregulē saistību izpildes gaitu, nosaka līdzēju tiesības, pienākumus un atbildību. līdzēju pašrocīgs apliecinājums Paraksts, par piekrišanu stāties saistībās uz norunāto līguma priekšmetu un uz norunātiem līguma noteikumiem
Līgums Līguma būtiskās sastāvdaļas: Puses un to paraksti Datums, vieta; Līguma priekšmets saturam, par ko puses ir vienojušās, summa un izpildes termiņš. (piemēram, Pirkuma līgumā prece un maksa).
1. Atdošanas līgumi - aizdevums, patapinājums, glabājums - ir līgumi, kuru mērķis ir nodot kādu konkrētu mantu citai personai tikai uz noteiktu laiku, lai pēc tam to vai citu tādu pašu (aizdevuma līgums) saņemtu atpakaļ; 2. Atsavinājuma līgumi - līgumi, ar kuru īpašuma tiesības uz mantu pāriet atsavinātājam (piem. Pirkuma un piegādes līgums); 3. Nomas un īres līgumi - ar ko viena puse piešķir vai apsola otrai pusei par zināmu nomas vai īres maksu kādas lietas lietošanu. Līgums ar kuru piešķir vai apsola augļu nesējas lietas lietošanu augļu ievākšanai no tās, ir noma, bet ikviens cits lietošanas piešķīruma līgums īre; 4. Darba attiecību līgumi šo līgumu priekšmets, ir darbs, kur viena persona apņemas izdarīt otra labā kādu darbu par atlīdzību. (Darba līgums, Uzņēmuma līgums); 5. Svešu lietu pārziņas līgumi - pilnvarojuma līgums, kur viena puse - pilnvarnieks, uzņemas izpildīt otrai - pilnvaras devējam, pilnvarotājam zināmu uzdevumu, bet pilnvaras devējs apņemas pilnvarnieka rīcību atzīt par saistošu; 6. Sabiedrības līgumus - slēdz tādu pasākumu veikšanai, kur vienas personas spēki ir par vājiem, lai sasniegtu mērķi. Sabiedrības līgumā līdzējiem intereses ir kopīgas un vērstas vienā virzienā, kopīgam mērķim. Līgums rada dalībnieku saskaņotu darbību, nevis savstarpēju pakļautību. 14.11.2018.
Līgumu veidi atlīdzības saņemšanai Darba līgums Uzņēmuma līgums A B Autoratlīdzības Pakalpojuma Sadarbības Patents
Ar ko varam slēgt līgumus? Patentmaksa Mikrouzņēmuma nodoklis SIA, IK, SD, Z/s Paziņo par saimnieciskās darbības nereģistrēšanu Parastā kārtība Nodoklis par ienākumiem no saimnieciskās darbības
Statuss Kas Tu esi un kādu nodokļu nomaksa jāveic? Darba līgums Darbinieks DD maksā nodokļus (11%+24,09%*) Sociālais 20% vai 23% IIN Slimības lapa A (2-10 dienai) B lapa (VSAA) Atvaļinājums 4 kal. Ned. Darba stāžs Darba alga 2 mēnesī Uzņēmuma līgums A DD maksā nodokļus (11%+24,09%) Sociālais 20% vai 23% IIN Darba stāžs B lapa (VSAA) Atlīdzība Īslaicīgiem darbiem, projektiem Autoratlīdzības Līguma summa -Attaisnoto izdevumu norma -20% vai23% IIN (no līguma summas) =izmaksātā summa Līguma summa+ 5% VSAOI pensiju apdrošināšanai (1.pensiju līmenis) izmaksātājs!!! Regulē speciālie likumi
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes Iedzīvotāju ienākuma nodokļa progresīvā likme: Gada ienākumam līdz 20 004 euro 20% Gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 20 004 euro, bet nepārsniedz 55 000 euro 23% Gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 55 000 euro 31,4% * - attaisnotos izdevumus un atvieglojumus atskaita no ienākuma, kas nepārsniedz 20 004 euro - no ienākuma, kas pārsniedz 20 004 euro, attaisnotos izdevumus un atvieglojumus atskaita, ja ar ienākumiem līdz 20 004 euro nepietiek, lai segtu minētos atskaitījumus - 31,4% likmi piemēro iesniedzot gada ienākumu deklarāciju Likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» 15.pants
Nodokļu maksātājs/ Saimnieciskā darbība - SD Līguma veidi: Pakalpojuma Sadarbības Uzņēmuma Citi. Reģistrējas VID Ieņēmumi-Izdevumi lielāki 430 eur Pašnodarbināta persona sociālo iemaksu veicējs Gada ienākumu deklarācija 01.06.2018 Pašnodarbinātā ziņojums 15.04., 15.07., 15.10., 15.01. Kvīšu atskaite 15.04., 15.07., 15.10., 15.01.
Mēneša satījumā: Piemērs Janvāris ieņēmumi ir 100 eur izdevumi 70 eur ienākums ir 30 eur VSAOI - 30 eur *5% =0 eur!!!! Februārī ieņēmumi ir 10000 eur izdevumi 6000 eur ienākums =4000 eur Rēķinam VSAOI 430 eur *32,15%=138,25 eur +arī pensijas apdrošināšanai 4000 eur-430 eur= 3570 eur 5% pensijas VSAOI = 3570*5%=178,50 eur. Kopā sanāktu par februāri VSAOI 138,25+178,50 eur. Martā ieņēmumi ir 0 un izdevumi ir 4000 eur VSAOI =0. Likums nosaka atskaites iesniegšanu reizi ceturksnī un nomaksu līdz 15.04., 15.07., 15.10., 15.01. Ieņēmumi izdevumi = ienākums VSAOI 1 ceturksni ir janvāri 0 eur+februāri 138,25eur + 178,50 eur, martu -0, kopā???
Paziņo par saimnieciskās darbības nereģistrēšanu 1. Ienākumu gūst no īpašuma (piemēram, iznomājot vai izīrējot nekustamo īpašumu, pārdodot īres tiesības, nododot lietu tālāk apakšnomniekam vai apakšīrniekam, iznomājot vai atsavinot kustamo mantu, gūstot samaksu par dabas resursu izmantošanu vai tās aprobežojumiem), fiziskajai personai ir pienākums par to informēt VID piecu darbdienu laikā no līguma noslēgšanas dienas: 2. Ienākumu gūst no piemājas saimniecības vai personīgās palīgsaimniecības, vai no sēņošanas, ogošanas, savvaļas ārstniecības augu un ziedu vākšanas vai nemedījamās sugas indivīda parka vīngliemezis (Helix pomatia) ieguves (ienākums kopā nevar pārsniegt 3000 euro gadā).
Mikrouzņēmuma nodokļa maksātāji SIA IK SDV Z/s, IU Darba līgums = Darbinieks - 5 Apgrozījums līdz 40 000 eur likme 15% Darba alga 720,00 eur Slimības lapa A (2-10 dienai) B lapa (VSAA) Atvaļinājumu Darba stāžs Pats darbinieks var reģistrēties VSAA un maksāt VSAOI
Mikrouzņēmuma nodokļa - darbinieki Slēdzot darba līgumu, darba devējs no pretendenta saņem rakstveida apliecinājumu, ka tas nav nodarbināts pie cita mikrouzņēmuma. Ja darbinieki, kuri 2017.gada 31.decembrī ir nodarbināti vairākos mikrouzņēmumos vienlaikus, šādā veidā tiks nodarbināti 2019.gadā, tad, aprēķinot mikrouzņēmumu nodokli, mikrouzņēmums papildus aprēķinātajai likmei pieskaitīs divus procentpunktus par katru šādu darbinieku un ar 2020.gadu zaudēs mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu.
Atvieglojumi ziedotājiem Nodokļu maksātājs, kas veicis ziedojumu sabiedriskā labuma organizācijai, budžeta iestādei vai valsts kapitālsabiedrībai, kura veic Kultūras ministrijas deleģētas valsts kultūras funkcijas, ir tiesīgs izvēlēties vienu no šādiem atvieglojumiem: 5 % no iepriekšējā pārskata gada peļņas; vai 2 % no iepriekšējā pārskata gadā kopējās darba ņēmējiem aprēķinātās bruto darba samaksas, par kuru samaksātas VSAOI; vai samazināt taksācijas periodā aprēķināto UIN, kas aprēķināts par pārskata gadā aprēķinātajām dividendēm, par 75 % no ziedotās summas, bet nepārsniedzot 20% no aprēķinātās UIN summas par aprēķinātajām dividendēm.
PVN Samazināts reģistrēšanās slieksni 40000 12 mēnešu periodā. Papildinātas jomas, kur nepieciešams PVN apgrieztā jeb reversā maksāšanas kārtība papildu jāpiemēro: būvizstrādājumu piegādei (līdz šim tikai būvniecības pakalpojumiem); metālizstrādājumu piegādei un ar to saistītiem pakalpojumiem; sadzīves elektronisko iekārtu un sadzīves elektriskās aparatūras piegādei; spēļu konsoļu piegādēm. Jāatšifrē darījumi no 150 noteikta PVN 5 procentu likme Latvijai raksturīgiem augļiem, dārzeņiem un ogām.
* Bildes izmantotas no http://www.sia-gramatvediba.lv
Dokumentu noformēšana Ministru kabineta noteikumi Nr.558 Dokumentu izstrādāšanas un noformēšanas kārtība. Likums «Par grāmatvedību» Datu bāzes: www.vid.gov.lv
Kā sevi aizsargāt? Sociālās iemaksas un to nozīme. Par valsts sociālo apdrošināšanu 3.pants Sociālā apdrošināšana ir pasākumu kopums, ko organizē valsts, lai apdrošinātu personas vai tās apgādībā esošo personu risku zaudēt darba ienākumu sakarā ar sociāli apdrošinātās personas slimību, invaliditāti, maternitāti, bezdarbu, vecumu, nelaimes gadījumu darbā vai saslimšanu ar arodslimību, bērna kopšanu, kā arī papildu izdevumiem sakarā ar sociāli apdrošinātās personas vai tās apgādībā esošās personas nāvi. Sociālā apdrošināšana ir valsts sociālās drošības sistēmas sastāvdaļa.
3. Kā sevi aizsargāt? Sociālās iemaksas un to nozīme. Sociālās apdrošināšanas veidi ir šādi: 1) valsts pensiju apdrošināšana (turpmāk pensiju apdrošināšana); 2) sociālā apdrošināšana bezdarba gadījumam (turpmāk apdrošināšana pret bezdarbu); 3) sociālā apdrošināšana pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām (turpmāk darba negadījumu apdrošināšana); 4) invaliditātes apdrošināšana; 5) maternitātes un slimības apdrošināšana; 6) vecāku apdrošināšana.
Darba samaksas Minimālā darba samaksa tiek noteikta 430,00 eur mēnesī Darba ņēmēja soc.iemakas 11%, Darba devēja soc.iemakas 24,09% Profesiju klasifikatorā izmaiņas no 01.07.2017. Likmes algas Neapliekamais minimums (diferencēts 0-200 eur) EDS sistēmā 2x gadā.
Darījumi skaidrā naudā (aktuāla lieta) Deklarēšanas pienākums Darījumu aizliegums Likums Par nodokļiem un nodevām 30.pants. Ierobežojums visi darījumi 1500 mēnesī 7200 mēnesī * 7200 Sankcija par nedeklarēšanu 5 % 15 % Sankcija - deklarācijas termiņa kavējums Fiz. personām 250 eur Jur. personām EUR100 500 - Darījumi ar fiziskām personām Ja viena operācija > 3000 7200 Sankcija fiziskām personām 3 % 15 % Noilgums 6 mēneši no pārkāpuma izdarīšanas 6 mēneši no pārkāpuma pārtraukšanas (ilgstošam pārkāpumam)
Darījumi skaidrā naudā Ierobežojums attiecas uz darījumu neatkarīgi no maksājumu skaita Jādeklarē arī: Aizdevumu izsniegšana (izsniegšana un atmaksa VID izpratnē atsevišķi darījumi); No CSDD saņemtie pakalpojumi; Valūtas maiņa, izņemot kredītiestādes; Ja norēķins daļēji veikts skaidrā naudā deklarē to daļu, kas veikta skaidrā naudā, ja tā pārsniedz 1500. Nav jādeklarē: Kredītiestāžu pakalpojumi; Skaidrās naudas iemaksa kredītiestāžu kontos; Pārdošana mazumtirdzniecībā gala patēriņam vai izmantošanai.
Riska persona (atgādinājums) Paredzēts ieviest riska personas definīciju. Kritēriji: persona, kura ir piekritusi ieņemt komercsabiedrības valdes locekļa amatu bez nolūka veikt komercdarbību; persona, kuras deklarētās dzīvesvietas adrese atbilst terminam "riska adrese"; personas amata pienākumu pildīšanas laikā ir iestājušies apstākļi, kas bija par pamatu komercsabiedrības saimnieciskās darbības apturēšanai, un no dienas, kad Valsts ieņēmumu dienests ir pieņēmis lēmumu par komercsabiedrības saimnieciskās darbības apturēšanu nav pagājuši divi gadi; ir nokavētie nodokļu maksājumi, kas pārsniedz EUR 7 000 kura ir vai ir bijusi amatpersona komercsabiedrībā, un tās amata pienākumu pildīšanas laikā komercsabiedrībai ir izveidojušies nokavētie nodokļu maksājumi, kas pārsniedz EUR 15 000.00
VID datubāzes Eva Nodokļa parāds Noteikts nodokļa parāda apmērs: >150 EUR
Jautājumi!
Mensarius SIA Grāmatvedība biznesam SIA Konsultācijas (juridiskās, nodokļu, biznesa modeļa izveide, grāmatvedības); Grāmatvedības ārpakalpojumi; Esi pats sev grāmatvedis vienkāršā ieraksta uzskaite. Grāmatvedības programmas Zalktis apmācība Linda Miezīte SIA Mensarius, valdes priekšsēdētāja linda@mensarius.lv M: 29715835 www.mensarius.lv